研究与开发支出的税收激励是指企业在一个财政年度内产生了20,000澳元或以上并且“符合研发支出”的一种税收抵免。合规的研发支出是与创新产品,软件或服务相关的研发项目支出。在项目的研发活动开始时,必须存在关于项目成果的不确定因素。联邦政府自 2011 年 7 月 1 日起推行该项目。澳大利亚境内的外资企业和境外的澳资企业可以通过该项目对在澳大利亚和海外的研发支出申请现金返还。

研发支出的税务抵消如何运作?

税收抵消的规模和性质取决于企业的本财年的营业额和公司产生的研发支出金额。

对于合格的研发支出在1亿澳元之内:

  • 年度总营业额低于2000万澳元的企业可获得43.5% 的可返还税收抵免 (以现金支付)
  • 年度总营业额超过2000万澳元的企业可获得38.5% 的不可返还税收抵免 (可以在未来实现税收利润时抵扣)

可返还的税收抵消数额可以超过您需要缴纳的税额,从而产生可返还的金额。即税收抵免金额超过纳税人的纳税义务。

对于合格的研发支出超过1亿澳元:

  • 此税收抵免仅限于公司税率 (即30% 或27.5%)
什么是符合条件的研发活动?

从广义上讲,符合条件的研发活动是涉及创造性的或创新的产品,流程或服务的活动。

研发活动通常包括:

  • 核心研发活动 – 为产生创新性知识而开展的系统性实验活动;
  • 支持性研发活动 – 与核心研发活动相关的活动,但其本身不符合核心研发活动的特性。

企业应记录他们如何开展研发活动,并记录他们对这些活动的观察,评估和结果。

在截止日期前提交您的2019年研发支出的税收激励申请

提交申请以注册符合条件的研发 (R&D) 税收激励的截止日期是企业财政年度结束后10个月。因此,财政年度截止日为2019年6月30日的企业必须在2020年4月30日之前向工业创新科学部 (AusIndustry) 提交注册申请。如果错过这个截止日期,企业则不能申请研发税收激励。

解读联邦税务局关于软件研发支出的纳税人注意事项 (TA2017/5)

从事软件开发项目的公司有时候会假设甚至断言软件开发活动从本质上而言是合规的研发活动。从实际角度出发,软件研发项目所涉及的所有活动不太可能全都符合研发活动的法定标准。尽管软件研发项目可能涉及很多实验性的活动,但是从澳大利亚联邦税务局的角度而言,如果将一个研发项目中的所有活动都归类为合规的研究与开发活动也是极其不合理的。

开发,修改或者定制软件的过程在表面上看与合规的研发活动极其相似。就其本身而言,这些活动是系统性的,也可以是迭代和循环的,并且总是涉及各种测试。但是,软件开发生命周期的一个过程并非意味着其本身正在进行合规的研发活动。同时,这也并不表示解决软件生命周期中的任何技术问题都需要应用新型研发的技术。

软件开发项目中有常规测试步骤。然而,这些步骤经常被错误地认为是核心研发活动。在软件开发的过程中,一些处理故障,测试性能以及用户体验测试等步骤往往被视作核心研发活动。但按规定而言,对这一类的研发活动,除非有证据表明它们是实验性的活动并且是被用来证明研发假想存在的可行性。否则它们就不能被视作合规的核心研发活动。以下一系列活动很可能就不能被视作合规的核心研发活动:

  • 故障测试
  • 测试
  • 系统测试
  • 需求测试
  • 用户验收测试
  • 数据映射和数据迁移测试
  • 测试已知可用的不同算法
  • 通过测量点击次数来测试运营中的网站

但在特定情形下,如果以上活动和核心研发活动紧密关联,那么它们就可以被视作支持性研发活动。

尼克夏澳大利亚如何帮助您?

在尼克夏澳大利亚特许会计师事务所,我们的专业税务团队拥有丰富的行业经验,可以帮助您注册申请研发税收激励包括:

  • 协助评估公司业务和研发项目的资格,包括确定符合条件的研发活动和支出;
  • 完成AusIndustry研发税收激励申请表,包括提供您的研发项目说明,并解释为什么该支出符合税法的研发税收激励政策;
  • 准备会计记录以支持研发活动的注册并申请研发税收激励。
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